Nejde samozřejmě o typ či značku automobilu, ale o to, jak se rozhodnete o jeho formálním zařazení - zda zůstane jen a jen váš, anebo jej "svěříte" své firmě.
AUTOMOBIL JE VLOŽENÝ V OBCHODNÍM MAJETKU
Obchodním majetkem fyzické osoby se (pro účely zákona o daních z příjmů) rozumí majetek ve vlastnictví poplatníka, o kterém bylo nebo je účtováno nebo který je či byl uveden v daňové evidenci.
Samotný akt "vložení osobního automobilu do obchodního majetku" je tedy věcí více méně formální, kdy vlastník předmětný automobil buď zaúčtuje na straně MD některého účtu účtové skupiny 02, nebo jej uvede na kartě dlouhodobého hmotného majetku v případě daňové evidence.
Daňovým výdajem v případě osobního automobilu vloženého v obchodním majetku jsou především odpisy. Osobní automobil je zatříděn v odpisové skupině 1a s dobou odpisování 4 roky. To, zda poplatník zvolí rovnoměrné nebo zrychlené odpisování je zcela v jeho kompetenci. Stejně tak je na rozhodnutí poplatníka, ve kterém roce odpisování zahájí a zda a kdy již zahájené odpisování přeruší.
Co ale není v kompetenci poplatníka je maximální vstupní cena, kterou lze v případě osobního automobilu daňově odepsat.
Připomeňme si stručně genezi uvedeného opatření. Vstupní cena (pro účel daňového odpisování) nebyla žádným způsobem omezena v případě osobních automobilů pořízených do 17. 12. 2003 včetně. Automobily pořízené od 18. 12. 2003 do 31. 12. 2004 bylo možno odepsat z maximální vstupní ceny 900 000 Kč a automobily pořízené 1. 1. 2005 a později z maximální vstupní ceny 1 500 000 Kč.
V roce 2003 sice "padlo" omezení vstupní ceny pro osobní automobily pořízené 18. 12. 2003 a později, avšak až při stanovení odpisů za rok 2004. "Dražší" automobil pořízený v období od 18. 12. 2003 do 31. 12. 2003 bylo možno za rok 2003 odepsat ze skutečné vstupní ceny bez jakéhokoli limitu.
Pro názornost bude vhodné uvést konkrétní příklad:
Podnikatel pořídil 20. 12. 2003 osobní automobil za 1 200 000 Kč. V roce 2003 zahájil rovnoměrné odpisování, které nikdy nepřerušil.
Dalšími daňovými výdaji při používání automobilu vloženého do obchodního majetku jsou výdaje na opravy a udržování. A do třetice to jsou výdaje za spotřebované pohonné hmoty v prokázané výši.
AUTOMOBIL NENÍ VLOŽENÝ DO OBCHODNÍHO MAJETKU
V případě, kdy OSVČ používá k podnikání osobní automobil, který nemá vložený do obchodního majetku je situace - co se uplatnění daňových výdajů týká - jednodušší a administrativně méně náročná (tím však není řečeno, že je "daňově výhodnější" - tento dopad musí zhodnotit každá OSVČ individuálně s ohledem na své konkrétní podmínky).
Daňovým výdajem je sazba základní náhrady, která činí od 1. 1. 2005 3,80 Kč/km a náhrada výdajů za spotřebované pohonné hmoty. Při stanovení ceny za spotřebované pohonné hmoty lze vycházet buď z ceny doložené (na dokladech o nákupu) nebo z ceny stanovené Ministerstvem financí, které je formou pokynu zveřejňuje po skončení roku.
SILNIČNÍ DAŇ
Kromě výše uvedených výdajů je daňovým výdajem (bez ohledu na to, zda auto je či není součástí obchodního majetku) silniční daň.
Předmětem této daně jsou veškeré osobní automobily, které jsou používány v přímé souvislosti s podnikáním. Sazby silniční daně pro osobní automobily jsou stanoveny - v závislosti na zdvihovém objemu motoru - jako roční. Není-li však automobil v některém měsíci používán k podnikání, za daný měsíc se daň neplatí.
Daňová poradkyně
