V případě, kdy fyzická osoba prodává rodinný dům nebo byt (a to včetně podílu na společných částech domu nebo spoluvlastnického podílu včetně souvisejícího pozemku), je příjem z prodeje osvobozen od daně za předpokladu, že zde měl prodávající bydliště nejméně po dobu dvou let bezprostředně před prodejem.
Na rozdíl od právní úpravy platné do konce roku 2000 již není pro osvobození požadována podmínka dvouletého vlastnictví prodávaného rodinného domu nebo bytu a postačí pouze dvouleté bydlení. Tato změna byla do zákona zakomponována v souvislosti s převodem (prodejem) obecních či družstevních bytů do osobního vlastnictví, v nichž fyzická osoba dlouhá léta bydlela, avšak nevlastnila je. K podpoře dalšího trhu s těmito byty zákonodárci tedy s účinností od 1. 1. 2001 nepožadují již splnění časového testu vlastnictví.
PÁR PŘÍKLADŮ PRO POCHOPENÍ
První příklad: fyzická osoba bydlela od roku 1990 v družstevním bytě. Tento byt koupila do osobního vlastnictví v červnu 2006. V srpnu 2006 byt prodala.
Příjem je od daně osvobozen.
Druhý příklad: Fyzická osoba vlastnila byt od roku 2003. Do konce roku 2003 v bytě bydlela a dále jej pronajímala a bydlela spolu se svou matkou v rodinném domě. V roce 2006 byt prodala.
Příjem není od daně osvobozen.
Bydlištěm se pak rozumí místo, kde má poplatník (v tomto případě fyzická osoba, občan) stálý byt za okolností, z nichž lze usuzovat na jeho úmysl se v tomto bytě zdržovat. Adresa bydliště se tedy může (ale také nemusí) shodovat s adresou trvalého pobytu. Občan však musí mít na zřeteli, že důkazní povinnost skutečnosti, že v prodávané nemovitosti dva roky před prodejem bydlil, je jen a jen na něm, a že důkaz v případě trvalého pobytu je většinou jednodušší. V ostatních případech lze jako podpůrného důkazního prostředku použít např. prohlášení sousedů, poštovní doručovatelky apod.
Osvobození se nevztahuje na situace, kdy prodávaný rodinný dům je nebo byl zahrnut do obchodního majetku pro výkon podnikatelské nebo jiné samostatné výdělečné činnosti, a to do dvou let od jeho vyřazení z obchodního majetku.
PRAVIDLA PRO PRODEJ OSTATNÍCH NEMOVITOSTÍ
Příjmy z prodeje ostatních nemovitostí (jiných než jsou rodinné domy a byty - viz výše) jsou od daně osvobozeny tehdy, když doba mezi nabytím a prodejem přesáhne pět let. Obdobným způsobem se posoudí i příjem z prodeje bytů a rodinných domů, není-li splněna podmínka dvouletého bydlení.
První příklad: Fyzická osoba zakoupila v roce 1997 pozemek. Ten prodala v roce 2006.
Příjem je od daně osvobozen.
Druhý příklad: Fyzická osoba koupila v roce 2000 do osobního vlastnictví byt, ve kterém nikdy nebydlela a pronajímala jej. Byt v roce 2006 prodala.
Příjem je od daně osvobozen.
DANĚ V PŘÍPADĚ NEMOVITOSTÍ NABYTÝCH DĚDĚNÍM
V případě, když jde o prodej nemovitostí nabytých děděním od zůstavitele, který byl příbuzným v řadě přímé nebo manželem, zkracuje se doba pěti let o dobu, po kterou nemovitost byla prokazatelně ve vlastnictví zůstavitele.
Příklad: Otec pořídil rekreační chatu v roce 1995. V roce 2006 zemřel a chatu zdědil syn, který ji do konce roku 2006 prodal.
Příjem je od daně osvobozen.
Stejně jako v případě rodinných domů a bytů se osvobození příjmů z prodeje nemovitostí neuplatní tehdy, byla-li nemovitost zařazena do obchodního majetku, a to do pěti (namísto dvou u bytů a rodinných domků) let od vyřazení z tohoto majetku.
Helena Machová
daňová poradkyně
Na rozdíl od právní úpravy platné do konce roku 2000 již není pro osvobození požadována podmínka dvouletého vlastnictví prodávaného rodinného domu nebo bytu a postačí pouze dvouleté bydlení. Tato změna byla do zákona zakomponována v souvislosti s převodem (prodejem) obecních či družstevních bytů do osobního vlastnictví, v nichž fyzická osoba dlouhá léta bydlela, avšak nevlastnila je. K podpoře dalšího trhu s těmito byty zákonodárci tedy s účinností od 1. 1. 2001 nepožadují již splnění časového testu vlastnictví.
PÁR PŘÍKLADŮ PRO POCHOPENÍ
První příklad: fyzická osoba bydlela od roku 1990 v družstevním bytě. Tento byt koupila do osobního vlastnictví v červnu 2006. V srpnu 2006 byt prodala.
Příjem je od daně osvobozen.
Druhý příklad: Fyzická osoba vlastnila byt od roku 2003. Do konce roku 2003 v bytě bydlela a dále jej pronajímala a bydlela spolu se svou matkou v rodinném domě. V roce 2006 byt prodala.
Příjem není od daně osvobozen.
Bydlištěm se pak rozumí místo, kde má poplatník (v tomto případě fyzická osoba, občan) stálý byt za okolností, z nichž lze usuzovat na jeho úmysl se v tomto bytě zdržovat. Adresa bydliště se tedy může (ale také nemusí) shodovat s adresou trvalého pobytu. Občan však musí mít na zřeteli, že důkazní povinnost skutečnosti, že v prodávané nemovitosti dva roky před prodejem bydlil, je jen a jen na něm, a že důkaz v případě trvalého pobytu je většinou jednodušší. V ostatních případech lze jako podpůrného důkazního prostředku použít např. prohlášení sousedů, poštovní doručovatelky apod.
Osvobození se nevztahuje na situace, kdy prodávaný rodinný dům je nebo byl zahrnut do obchodního majetku pro výkon podnikatelské nebo jiné samostatné výdělečné činnosti, a to do dvou let od jeho vyřazení z obchodního majetku.
PRAVIDLA PRO PRODEJ OSTATNÍCH NEMOVITOSTÍ
Příjmy z prodeje ostatních nemovitostí (jiných než jsou rodinné domy a byty - viz výše) jsou od daně osvobozeny tehdy, když doba mezi nabytím a prodejem přesáhne pět let. Obdobným způsobem se posoudí i příjem z prodeje bytů a rodinných domů, není-li splněna podmínka dvouletého bydlení.
První příklad: Fyzická osoba zakoupila v roce 1997 pozemek. Ten prodala v roce 2006.
Příjem je od daně osvobozen.
Druhý příklad: Fyzická osoba koupila v roce 2000 do osobního vlastnictví byt, ve kterém nikdy nebydlela a pronajímala jej. Byt v roce 2006 prodala.
Příjem je od daně osvobozen.
DANĚ V PŘÍPADĚ NEMOVITOSTÍ NABYTÝCH DĚDĚNÍM
V případě, když jde o prodej nemovitostí nabytých děděním od zůstavitele, který byl příbuzným v řadě přímé nebo manželem, zkracuje se doba pěti let o dobu, po kterou nemovitost byla prokazatelně ve vlastnictví zůstavitele.
Příklad: Otec pořídil rekreační chatu v roce 1995. V roce 2006 zemřel a chatu zdědil syn, který ji do konce roku 2006 prodal.
Příjem je od daně osvobozen.
Stejně jako v případě rodinných domů a bytů se osvobození příjmů z prodeje nemovitostí neuplatní tehdy, byla-li nemovitost zařazena do obchodního majetku, a to do pěti (namísto dvou u bytů a rodinných domků) let od vyřazení z tohoto majetku.
Helena Machová
daňová poradkyně
