Banky čelí výzvám standardů IFRS

Banky čelí výzvám standardů IFRS

Experti PricewaterhouseCoopers porovnali výroční zprávy a účetní závěrky dvaceti nejvýznamnějších celosvětových bankovních institucí, aby zjistili, do jaké míry ovlivnilo zavedení IFRS způsob vykazování jejich výsledků. Podle zjištění bylo jejich zásadním implementačním cílem dodržení standardů. Přestože poskytované informace byly v některých klíčových oblastech, jako je zajišťovací účetnictví, obvykle obsáhlejší, banky dávaly přednost dodržení požadavků na zveřejnění místo toho, aby se ve vztahu k ostatním bankám snažily ovlivňovat úroveň a průhlednost poskytovaných informací. V případě všech zkoumaných bank se jako jednoznačná priorita ukázalo použití zajišťovacího účetnictví způsobem, který minimalizuje potenciální volatilitu vyplývající z požadavků kladených standardem IAS 39.
Simon Gealy, partner ve společnosti PricewaterhouseCoopers, k tomu poznamenává: "Implementace IFRS na klidných finančních trzích, doprovázená příznivými globálními hospodářskými podmínkami, má za následek podstatně nižší volatilitu, než se původně v prvních souborech účetních závěrek zpracovaných na základě účtování tržní hodnoty předpokládalo. To vyvolává otázku, zda při změně trhů budeme svědky vyšší volatility, a zda se až v tomto případě neobjeví problémy s případnou nízkou kvalitou implementace IFRS.
Tato implementace se ukázala jako skutečná zkouška, zvláště pak v oblasti zajišťovacího účetnictví a účtování znehodnocených úvěrů. Kupodivu rok po zavedení a přes zásadní složitost postupů, kterou nyní IFRS vyžadují, jsou účetní závěrky předkládány bez podstatných zdržení. Zkoumané banky úspěšně naplňují standardy, které v zásadě odpovídají požadavkům kladeným na banky v USA v souladu se standardy US GAAP. To je dokladem toho, že bankovní sektor je schopen úspěšně přistoupit k chystané konvergenci US GAAP a IFRS."
Petr Kříž, partner v oddělení Auditorských služeb společnosti PricewaterhouseCoopers, k tomu uvedl: "K dosažení skutečné plné srovnatelnosti účetních závěrek bank v dnešním světě rozmanitých komplexních finančních nástrojů bude nutný posun od nominálního naplňování jednotlivých požadavků účetních standardů k tomu, aby účetní závěrky poskytovaly transparentní odpovědi na většinu relevantních otázek, které si akcionáři a případní investoři při jejich studiu budou klást."

-FM-

Mezi další zjištění patří
> Vliv IFRS na výši opravných položek vytvářených na úvěrové ztráty je překvapivě nízký. Ovšem změny, které IAS 39 přináší pro výpočet základu opravných položek k znehodnoceným úvěrům, by měly v budoucnosti způsobit dodatečnou volatilitu příjmů a banky budou muset řešit její důsledky jako klíčovou součást svých strategií v oblasti komunikace s finančními trhy.
> Přestože nová pravidla přinášejí do vykazování transakcí s deriváty vyšší transparentnost, mohou potenciálně snížit soulad mezi finančním výkaznictvím a řízením rizika.
> IFRS vede k významným změnám v oblasti oceňování a vykazování investičních cenných papírů. Většina bank upřednostňovala klasifikaci cenných papírů jako realizovatelných a z toho vyplývající volatilitu před obtížnými restrikcemi platnými v případě klasifikace do kategorie "držené do splatnosti".
> Banky často využívaly možnosti oceňování reálnou hodnotou, ale uplatňovaly ji jen v některých konkrétních situacích. Přestože je reálná hodnota široce využívána v oblastech, kde může napomoci eliminaci volatility, objevilo se jen málo informací ohledně způsobu určení této reálné hodnoty.
> Přestože strukturované finance patří ke stále významnějším obchodním aktivitám bank s vysokým vnitřním rizikem, podle zprávy je rozsah a hloubka vykazovaných informací omezená. Uživatelům účetních závěrek by určitě pomohla vyšší transparentnost v této oblasti.
Zdroj: PricewaterhouseCoopers