Daně - nezapomněli jste na slevu na partnera?

Slevu uplatníte buď v rámci ročního zúčtování, které za zaměstnance provádí zaměstnavatel, nebo v daňovém přiznání, které podávají především všechny osoby samostatně výdělečně činné. Pokud je vaše manželka nebo manžel držitelem průkazu ZTP/P, můžete dokonce požádat o dvojnásobnou slevu – tedy celkem 49 680 korun.

Na rozdíl od slevy na poplatníka nebo daňového zvýhodnění na děti nemohou ani zaměstnanci uplatnit slevu na manželku nebo manžela během roku. Daňová sleva se uplatňuje vždy za celý rok - je totiž potřeba splnit zákonnou podmínku ohledně limitu ročního příjmu.

Zaměstnanci, za něž daňové povinnosti vyřizuje jejich zaměstnavatel, museli nejpozději do 15. února doručit své mzdové účetní čestné prohlášení zákonného partnera o tom, že si za rok nevydělal více než zmíněných 68 000 korun. Podnikatelé a zaměstnanci, kteří podávají daňové přiznání sami, mají čas do 1. dubna 2014. Čestné prohlášení je v jejich případě přílohou daňového přiznání.

Daňovou slevu nelze uplatnit na družku či druha, přestože spolu partneři žijí v jedné domácnosti několik let. Při uzavření manželství během roku je pak možné uplatnit daňovou slevu v poměrné výši. Pokud se tedy oženíte nebo vdáte například v červenci, máte nárok na slevu odpovídající poloviční částce za celý rok – tedy ve výši 12 420 korun.

Dávky se nepočítají

Výhodou je i to, že se do ročního limitu 68 000 korun nezapočítávají všechny příjmy partnera. Vyjmuty jsou:

• dávky pěstounské péče s výjimkou odměny pěstouna,
• dávky osobám se zdravotním postižením,
• dávky pomoci v hmotné nouzi,
• příspěvek na péči, sociální služby,
• státní příspěvky na penzijní připojištění se státním příspěvkem,
• státní příspěvky na doplňkové penzijní spoření,
• státní příspěvky podle zákona o stavebním spoření a o státní podpoře stavebního spoření,
• stipendium poskytované studujícím a soustavně se připravujícím na budoucí povolání,
• příjem plynoucí z důvodu péče o blízkou nebo jinou osobu, která má nárok na příspěvek na péči podle zákona o sociálních službách, který je od daně osvobozen.

U manželů s majetkem ve společném jmění se do příjmu nezahrnuje ten, který plyne druhému z manželů. Nejtypičtějším příkladem je rodičovský příspěvek. A to i přesto, že může být za rok v úhrnu vyšší než 68 000 korun. Na druhou stranu se do vlastního příjmu počítají nemocenské dávky, včetně mateřské, důchodu nebo podpory v nezaměstnanosti. Současně je potřeba upozornit, že u zákonného partnera samostatně výdělečně činné osoby se hodnotí příjem, nikoliv zisk.

Správné započítání vlastního příjmu je velmi důležité, neboť neoprávněné uplatnění slevy na dani může být sankcionováno finančním úřadem formou úroku z prodlení a penále.

Za rok 2013 nemohou daňovou slevu na zákonného partnera využít OSVČ, které v daňovém přiznání uplatní výdaje paušálem a nemají jiné dostatečně vysoké zdanitelné příjmy, například ze zaměstnání.